Aquellos que participan en la elusión fiscal han sido convencionalmente explicados como actores económicos racionales que participan cuando los beneficios superan los costos, y así las administraciones públicas han buscado hacer cumplir la normativa utilizando un enfoque de disuasión que aumenta el riesgo de detección y sanciones. Sin embargo, se ha encontrado que muchos no participan en la elusión fiscal cuando los beneficios superan los costos. El resultado ha sido la aparición de un enfoque de cumplimiento voluntario que ve a los contribuyentes como actores sociales que participan en la elusión fiscal cuando hay una falta de confianza vertical (en los gobiernos) y confianza horizontal (en otros). Utilizando un análisis de regresión probit de datos de encuestas especiales del Eurobarómetro realizadas en 2007, 2013 y 2019, se encuentra que aunque la probabilidad de participar en la elusión fiscal no está mayormente asociada con el nivel de sanciones y riesgo de detección, sí está significativamente asociada con el nivel de confianza vertical y horizontal, siendo la participación en la elusión fiscal mayor con una menor confianza vertical y horizontal. Luego se discuten las implicaciones para la teoría y para cómo las administraciones públicas abordan la elusión fiscal.